Энциклопедия российского и международного налогообложения - международное двойное налогообложение

— подоходных налогов, в том числе налогов на доходы от денежных капиталов;

— поимущественных налогов (налоги на имущество как физических лиц, так и юридических лиц, налоги на недвижимость и т.д.);

— налогов на имущество, передаваемое безвозмездными способами (налоги с наследств и дарений). Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством (законодательством о налогах и сборах). Для избежания международного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут применяться односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные налоговые соглашения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Двойное налогообложение возникает также в отношении косвенных налогов (акцизов; налогов, взимаемых с оборота; налогов и сборов, зачисляемых в различного рода социальные фонды). Устранение двойного обложения в отношении косвенных налогов может достигаться следующими односторонними мерами:

— освобождением от налогов (акцизы, НДС) оборотов по реализации товаров за пределы страны;

— налогообложением по налоговой ставке 0% (НДС по ставке 0%);

— путем возврата или зачета прежде уплаченного налога при вывозе товаров (по НДС, акцизам);

— освобождением от налогообложения (таможенными пошлинами, акцизами, НДС) транзита товаров. Основным методом предотвращения двойного налогообложения косвенными налогами (главным образом НДС, реже акцизов) является унификация косвенных налогов в рамках группы стран, позволяющая налогоплательщику (лицу, ответственному за сбор налога) засчитывать налоги, уплаченные при покупке товара в одной стране, при определении налоговой базы, возникающей при продаже этого товара в другой стране.